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ppt [经济学]财政学第23章企业所得税
[经济学]财政学 第23章 企业所得税

下午7 下午7时1分

第v部分 中国的税收
taxation in the united states

华中科技大学经济学院 田新时 xshtian@mail.hust.edu

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下午7 下午7时1分

第二十三章 企业所得税
the corporation income tax
华中科技大学经济学院 田新时 xshtian@mail.hust.edu 2

2011- 下午7 2011-4-6下午7时1分

这一章将针对这样几个问题： 这一章将针对这样几个问题：
1. 企业所得税究竟是对谁征税，而究竟谁在 企业所得税究竟是对谁征税， 真正地负担这一税收——股东 工人， 股东、 真正地负担这一税收——股东、工人，还 是消费者？ 是消费者？ 2. 企业税是如何影响经济效率的？ 企业税是如何影响经济效率的？ 3. 企业税是如何影响财务决策（即关于举债、 企业税是如何影响财务决策（即关于举债、 分红和兼并的决策）的？ 分红和兼并的决策） 4. 是否应该存在一个对企业所得的税收？ 是否应该存在一个对企业所得的税收？
华中科技大学经济学院 田新时 xshtian@mail.hust.edu

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2011- 下午7 2011-4-6下午7时1分

图23-1 中央企业所得税：有效税率和总的中央岁入的份额：在1955～ 23- 中央企业所得税：有效税率和总的中央岁入的份额： 1955～ 1981年间 美国国内企业的有效税率从40.2％下滑到14.6％（ 1981年间，美国国内企业的有效税率从40.2％下滑到14.6％（上面的线 年间， ％
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ppt [经济学]第五章企业所得税税收筹划
[经济学]第五章 企业所得税税收筹划

第五章 企业所得税税收筹划

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一、企业所得税的纳税人 二、企业所得税的税率和税收优惠 三、企业所得税的纳税申报表 四、收入项目及其纳税调整 五、成本费用项目的纳税调整 六、长期股权投资所得（损失）的纳税调 整

一、企业所得税纳税人
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（一）公司企业、合伙企业和个人独资企业（案例见 书） （二）居民纳税人和非居民纳税人（案例见书） （三）母子公司和总分公司 总分公司和母子公司在税收处理上的以下几个区别： 第一，母子公司可以分别享受税收优惠政策，而总分 公司只能由总公司享受；第二，母子公司不能够合并 纳税，总分公司必须合并纳税；第三，母子公司出现 亏损只能分别递延弥补，总分公司出现亏损则可以在 当年盈亏互补。 如果为了获得税收优惠政策带来的税收利益，应该采 用母子公司制。同时母子公司直接能够充分的利用地 区和项目上的税率差以达到集团总体税负最低的目标。 而总分公司则由于可以利用汇总纳税的政策，在当年 即可完成各分公司以及总公司之间的盈亏互补，避免 集团总体被重复课税。

二、企业所得税的税率和税收优惠
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（一）税法规定 （二）案例分析





案例1:某商业企业资产总额980万元，有职工 60人。2008年实
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