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ppt 经济学开店铺可行性分析
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doc 长沙理工大学工程经济学与可行性分析课程设计
CHANGSHAUNIVERSITY SCIENCE& TECHNOLOGY 项目名称：学生姓名： 1．《公路建设项目可行性研究报告编制办法》，交运部交规划发178号文，2010 Highwa
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ppt [经济学]6企业所得税
[经济学]6企业所得税

第八章 企业所得税
corporation tax

• 1991年：《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》 • 1994年：《中华人民共和国企业所得税暂行条例》

2008.1.1 《中华人民共和国企业所得税法》

• 企业所得税
• • • • • • • • • （一）纳税人 （二）计税依据和税率 （三）资产的税务处理 （四）特别纳税调整 （五）计税方法 （六）税收优惠 （七）纳税期限和纳税地点 （八）核定征收

• 个人所得税
• • • • （一）纳税人 （二）征税项目、税率和计税方法 （三）免税和减税 （四）纳税方式、纳税地点和纳税 期限

分类标准？ 各自的纳税义务？ 如何区分来源于境内 的所得和来源于境外 的所得？

（一）纳税人
纳税人 居民企业
注册地、实际管理机 构

税收管辖权 居民管辖权， 就其世界范围 所得征税

征税对象
居民企业、非居民企 业在华机构的生产经 营所得和其他所得 （包括非居民企业发 生在中国境外但与其 所设机构、场所有实 际联系的所得）

税 率

25%

非 居 民 企 业

在我国 取得所得与设立机 境内设 构、场所有联系的 地域管辖权， 立机构、 就来源于我 场所 国的所得 取得所得与设立机构、 场所没有实际联系的

未在我国境内设立机构场所， 却有来源于我国的所得

来源于我国的所 得以及
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ppt [经济学]企业所得税的税收筹划
[经济学]企业所得税的税收筹划

第6章 企业所得税的税收筹划 6
纳税人的税收筹划 计税依据的税收筹划 税率的税收筹划 优惠政策的税收筹划 合并分立与资产重组的税收筹划

第一节 企业所得税纳税人身份的筹划
1、居民企业和非居民企业
新企业所得税法规定，居民企业应就来源于 全球的所得纳税，税率为25%。非居民企业有两 类，一类是境外企业在中国境内设置的机构场所， 另一类是在中国境内无机构场所，但有来源于中 国境内所得的企业。在这两者中，第一类企业应 就来源于中国境内所得和中国境外所得中所有与 中国境内机构有联系的所得缴纳所得税，适用 25%的税率；第二类企业则只就来源于中国境内 的所得纳税，适用20%的税率。但实际征税时适 用10%的税率。
2

从上述可知，非居民纳税人在境内取 得收入时，不在境内设立机构场所，而是 直接与国内客户取得收入，那么就可以适 用较低的企业所得税税率。

3

2、有限责任公司与个人独资、合伙

制企业的纳税筹划
（一）企业设立形式的选择 按照我国目前的有关规定，企业的组 织形式一般包括个人企业、合伙企业（包 括个体工商户）和公司制企业。公司制企 业又分为有限责任公司和股份有限公司， 其中股份有限公司是一种最为普遍的组织 形式。我国税法对不同企业规定的适用税 种是
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ppt [经济学]7企业所得税
[经济学]7企业所得税

企业所得税

基本原理 征收制度 应税所得额的确定 应纳税额的计算与征管

基本原理
1.概念 1.概念 对我国境内的企业 其他取得收入的组织 境内的企业和其他取得收入的组织 境内的企业 其他取得收入的组织的 生产经营所得和其他所得 其他所得征收的所得税。 生产经营所得 其他所得 2.特点 2.特点 征税对象：纯所得 计税依据：经过计算得出 的应纳税所得额 纳税人=负税人 作用
国家建设筹集财政资金 国家建设筹集财政资金 调节产业结构， 调节产业结构，促进经 济发展 促进企业改善经营管理， 促进企业改善经营管理， 提升盈利能力

征收制度
1.纳税人 1.纳税人 （1）一般规定
除个人独资、 除个人独资、 合伙企业外

在中国境内的企业和其他取得收入的组织。 （2）纳税人的分类及判定 2. 征税对象 居民企业和非居民企业的征税对象

纳税人的判定
① 类型 居民企业 非居民企业

② 判定标准 登记注册地标准 实际管理机构所在地标准 ③ 具体判定 居民企业：依法在中国成立或依照外国法律成 依法在中国成立或依照外国法律成 立但实际管理机构在中国境内的企业。 立但实际管理机构在中国境内的企业。 非居民企业：依照外国法律成立且实际管理机 依照外国法律成立且实际管理机 构不在中国，但在我国境内设立机
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ppt 制度经济学（宋雪莲）第2讲 产权理论
凡是属于最多数人的公共事物常常是最少受人照顾的事物，人们关怀着自己的所有，而忽视公共的事物产权的内涵 考试及格制度：60分/20分/90分三种及格制度——有何制度含义？2、同一制度的不同绩效：以家庭承
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ppt 制度经济学（宋雪莲）第7讲 国家理论
新制度经济学新制度经济学2 个人阶段 个人阶段 集体阶段 集体阶段3 第一次社会大分工 第一次社会大分工--- ---畜牧部落的分离 畜牧部落的分离 第二次社会大分工 第二次社
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pdf 劳动合同法对雇主需求影响的法经济学研究
1中文摘要劳动合同法于2008 日起开始正式实施，在社会各界激起了强烈的反响，许多专家和学者都从各自的研究领域出发，对劳动合同法的实施进行评价。但是如何科学有效地衡量劳动合同法的实施效果，目前国内并没
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ppt [经济学]第八章个人所得税答案
[经济学]第八章个人所得税答案第九章 个人所得税
第一节 概述

第二节 征税对象
第三节 纳税人 第四节 税率 第五节 计税依据和税额计算 第六节 减免优惠

第七节 申报缴纳

第一节 概述
一、个人所得税的建立和发展
1980年《个人所得税法》

1986年《个体工商户所得税暂行条例》
1987年《个人收入调节税暂行条例》 1994年《个人所得税法》 1993-2007五次修订

第一节 概述
二、个人所得税的特点
(一)在征收制度上实行分类征收制

(二)在费用扣除上定额、定率扣除并用
(三)在税率上累进税率、比例税率并用 (四)在申报缴纳上采用自行申报和代扣代 两种方法

第二节 征税对象
《个人所得税法》列举了11项应税所得p137-140：

 1.工资、薪金所得
 2.个体工商户的生产、经营所得

 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得
 4.劳务报酬所得

 5.稿酬所得

第二节 征税对象
《个人所得税法》列举了11项应税所得
 6.特许权使用费所得  7.利息、股息、红利所得  8.财产租赁所得  9.财产转让所得  10.偶然所得  11.其他所得

第三节 纳税人
一、纳税人的概念
个人所得税的纳税人指在中国境内有住所，或者
无住所而在境内居住满一年的个人，以及在中国境内 无住所又不居住或者在境内居住不满一年但有来源于 中国境内所得的个人。包括中国公民、个体工商户以 及在中国有所得的外籍人员和香港、澳门、台湾同胞。

第三节 纳税人
二、居民纳税人及其纳税义务范围
课本：p141 定义:住所标准和居住标准 1、因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯 性居住的个人。
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pdf [经济学]3个人所得税
[经济学]3个人所得税外国税制
中央财经大学 张京萍 mszjp@sinam

2012/3/6

1

第三章 外国个人所得税制
一、产生与发展 二、在税制结构中的地位 三、课税制度模式 四、税前扣除 五、税率结构 六、申报纳税单位 七、征税方法

2012/3/6

2

个人所得税制的产生与发展
• 100年前，产生与战争 • 两次世界大战，得到发展 • 二战后，逐步成熟 • 20世纪80年代中期以来，降低税率

2012/3/6

3

个人所得税在税制结构中的地位
人均gdp(美元) 1000以下的低收入国 1000~12000的中等收入国 12000以上的高收入国 个税/税收总收入 6~10% 10~20% 30%以上 个税/gdp 1~2% 2~10% 10%以上

2012/3/6

4

个人所得税课税制度模式
• 三种类型课税模式的概念及特点
–综合课征制 –分类课征制 –混合课征制

• 三种课税模式在世界各国的应用

2012/3/6

5

个人所得税税前扣除
• 扣除的原则 • 扣除的项目
– – – – – 经营性费用 生计费用(纳税人及其抚养对象） 福利性支出(如医疗费、教育费、住房贷款利息、人寿保险费等） 公益性捐赠支出 宽免额

• 扣除的标准
– 指数化方法 – 与家庭成员的构成状况相联系 – 与纳税人的收入水平相联系

• 扣除的方式
2012/3/6

– 项目扣除/标准扣除

6

美国联邦个人所得税
• 纳税人 • 所得的含义 • 应纳税额的计算
– 不予计列项目 – 调整后
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