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ppt [经济学]6企业所得税
[经济学]6企业所得税

第八章 企业所得税
corporation tax

• 1991年：《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》 • 1994年：《中华人民共和国企业所得税暂行条例》

2008.1.1 《中华人民共和国企业所得税法》

• 企业所得税
• • • • • • • • • （一）纳税人 （二）计税依据和税率 （三）资产的税务处理 （四）特别纳税调整 （五）计税方法 （六）税收优惠 （七）纳税期限和纳税地点 （八）核定征收

• 个人所得税
• • • • （一）纳税人 （二）征税项目、税率和计税方法 （三）免税和减税 （四）纳税方式、纳税地点和纳税 期限

分类标准？ 各自的纳税义务？ 如何区分来源于境内 的所得和来源于境外 的所得？

（一）纳税人
纳税人 居民企业
注册地、实际管理机 构

税收管辖权 居民管辖权， 就其世界范围 所得征税

征税对象
居民企业、非居民企 业在华机构的生产经 营所得和其他所得 （包括非居民企业发 生在中国境外但与其 所设机构、场所有实 际联系的所得）

税 率

25%

非 居 民 企 业

在我国 取得所得与设立机 境内设 构、场所有联系的 地域管辖权， 立机构、 就来源于我 场所 国的所得 取得所得与设立机构、 场所没有实际联系的

未在我国境内设立机构场所， 却有来源于我国的所得

来源于我国的所 得以及
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ppt [经济学]企业所得税的税收筹划
[经济学]企业所得税的税收筹划

第6章 企业所得税的税收筹划 6
纳税人的税收筹划 计税依据的税收筹划 税率的税收筹划 优惠政策的税收筹划 合并分立与资产重组的税收筹划

第一节 企业所得税纳税人身份的筹划
1、居民企业和非居民企业
新企业所得税法规定，居民企业应就来源于 全球的所得纳税，税率为25%。非居民企业有两 类，一类是境外企业在中国境内设置的机构场所， 另一类是在中国境内无机构场所，但有来源于中 国境内所得的企业。在这两者中，第一类企业应 就来源于中国境内所得和中国境外所得中所有与 中国境内机构有联系的所得缴纳所得税，适用 25%的税率；第二类企业则只就来源于中国境内 的所得纳税，适用20%的税率。但实际征税时适 用10%的税率。
2

从上述可知，非居民纳税人在境内取 得收入时，不在境内设立机构场所，而是 直接与国内客户取得收入，那么就可以适 用较低的企业所得税税率。

3

2、有限责任公司与个人独资、合伙

制企业的纳税筹划
（一）企业设立形式的选择 按照我国目前的有关规定，企业的组 织形式一般包括个人企业、合伙企业（包 括个体工商户）和公司制企业。公司制企 业又分为有限责任公司和股份有限公司， 其中股份有限公司是一种最为普遍的组织 形式。我国税法对不同企业规定的适用税 种是
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ppt [经济学]7企业所得税
[经济学]7企业所得税

企业所得税

基本原理 征收制度 应税所得额的确定 应纳税额的计算与征管

基本原理
1.概念 1.概念 对我国境内的企业 其他取得收入的组织 境内的企业和其他取得收入的组织 境内的企业 其他取得收入的组织的 生产经营所得和其他所得 其他所得征收的所得税。 生产经营所得 其他所得 2.特点 2.特点 征税对象：纯所得 计税依据：经过计算得出 的应纳税所得额 纳税人=负税人 作用
国家建设筹集财政资金 国家建设筹集财政资金 调节产业结构， 调节产业结构，促进经 济发展 促进企业改善经营管理， 促进企业改善经营管理， 提升盈利能力

征收制度
1.纳税人 1.纳税人 （1）一般规定
除个人独资、 除个人独资、 合伙企业外

在中国境内的企业和其他取得收入的组织。 （2）纳税人的分类及判定 2. 征税对象 居民企业和非居民企业的征税对象

纳税人的判定
① 类型 居民企业 非居民企业

② 判定标准 登记注册地标准 实际管理机构所在地标准 ③ 具体判定 居民企业：依法在中国成立或依照外国法律成 依法在中国成立或依照外国法律成 立但实际管理机构在中国境内的企业。 立但实际管理机构在中国境内的企业。 非居民企业：依照外国法律成立且实际管理机 依照外国法律成立且实际管理机 构不在中国，但在我国境内设立机
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