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ppt 第七章个人所得税筹划(更
第七章个人所得税筹划(更
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ppt 第七章个人所得税法.ppt
第七章个人所得税法.ppt
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ppt [财务管理]第七章个人所得税
[财务管理]第七章 个人所得税 第 第 第 第 第 五 四 三 二 一 节 节 节 节 节 征 收 与 管 理 优 惠 规 定 计 算 方 法 纳 概 税 述 人 和 征 税 对 象

• • • • •

目 的 与 要 求

• 了解我国个人所得税的发展 沿革和趋势 • 理解个人所得税的立法原则 • 掌握应税所得项目、计税依 据、税率和计税方法。

 注意年终奖宁可少千元不要超一元
 案例：  今年年底，单位发给小李年终奖18800元；小 王年终奖是18000元。谁得到的税后奖金更多？

 案例：  今年年底，单位发给小李年终奖18800元，按 照有关年终奖个人所得税政策计算，小李应为这 笔收入缴税1775元，即税后小李实际拿到手的钱 是17025元。  同单位的小王年终奖是18000元，同样方法计 算，应该缴税540元，税后小王实际拿到手的钱 是17460元。这样，就造成小李比小王只是多了 800元年终奖，但却要比小王多缴1235元的税， 导致小李实际上是“得不偿税”，还要倒贴，结 果拿到手的钱就比小王少了435元。

一、个人所得税的沿革

1980年《个人所得税法》 1986年《个体工商户所得税暂行条例》 1987年《个人收入调节税暂行条例》 1994年《个人所得税法》

二、个人所得税的立法原则
保 持 连 续 性 ， 适 当 调 整

稳 定 性 和 适 应 性 结 合

公 平 税 负 ， 有 所 区 别

简 便 易 行 ， 有 利 控 管

强 化 意 识 ， 依 法 申 报

三、个人所得税的特点
1、实行分类征收
世界各国个人所得税制类型 分类所得税制

综合所得税制

混合所得税制

分类所得税制

• 是指对同一纳税人不同性质的所得，分 项确定其应纳税所得额，适用不同的税 率分别计征税额的税制模式，它具有简 便、容易征管的优点，但容易造成不同 项目、不同纳税人之间的税负不平，诱 导纳税
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ppt [经济学]第七章个人所得税
[经济学]第七章 个人所得税第七章
个 人 所 得 税

6w——思路
1.什么是个税？（概念、征税对象） 2.为什么要交个人所得税？ 3.谁要交个人所得税（纳税义务人、代扣代缴义务人） 4.何时交（纳税期限） 5.何地交（纳税地点） 6.怎么交？（应税所得、税率、应纳税所得额、计税依 据） 细节——个人所得税的优惠

what？

什么是 个人所得税？ 个人所得税？

个人所得税以个人（自然人） 个人所得税以个人（自然人） 个人 取得的各项应税所得 所得为征税对象 取得的各项应税所得为征税对象 所征收的一种税。 所征收的一种税。

what？
征税项目
工资、 工资、薪金 劳动 所得 生产 经营 所得 劳务报酬所得 稿酬所得 个体工商户生产经营所得 承包、承租经营所得 承包、 特许权使用费所得 资本 所得 利息、股息、 利息、股息、红利 财产转让所得 财产租赁所得 其他 所得 偶然所得 其他所得 得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质取得的所得。不扣 除任何费用 提供担保获得的报酬 包括将自己的作品原件、复印件拍卖 国债利息、国家发行金融债券利息免税 股票转让暂不征税； 包括个人兼职所得 作品以图书、报刊形式出版、发表 包括个人从事彩票代销业务的所得

具体内容
工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴

why？
调节居民收入 增加财政收入

who？
纳税义务人

纳税义务人 代扣代缴义务人

who？

纳税义务人 代扣代缴义务人

代扣代缴义务人

税法规定： 税法规定： 凡支付 支付应纳税所得的单位或个人 单位或个人， 支付 单位或个人 都是个人所得税的扣缴义务人。 未按规定履行的，对扣缴义务 予以未扣税款50%以上3倍以下罚款。

when？

在取得所得的次月7日 在取得所得的次月 日内向 主管税务局办理纳税申报。 主管税务局办理纳税申报。

w
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ppt [财务管理]第七章个人所得税
[财务管理]第七章个人所得税 导入案例

中国公民李红是某高校教授，2012年取得了下列收 入： （1）每月工资8000元，缴付的“五险一金”（基 本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费和住 房公积金）为820元，2月份取得2011年度的全年 一次性奖金40 000元。 （2）业余时间为某单位做了一项工程设计，取得 设计费20 000元，将其中的5 000元通过民政部门 捐赠给了贫困地区。 （3）4月份出版一本专著，获得稿酬50 000元， 12月份该专著获奖，获得教育部颁发的奖金20 000 元。

导入案例

（4）将自己的一项专利技术提供给境外企业使用， 取得收入100 000元，已在该国缴纳了个人所得税 15 000元。 （5）11月20日取回当年5月20日存入银行的半年 期存款，获得利息990元。 （6）将自有住房出租，每月取得租金3000元（按 市场价出租，考虑营业税、城建税、教育费附加、 房产税），当年8月发生修理费1000元。

（7）11月30日将自有的三套住房中住了7年的一 套旧房卖掉，取得收入500 000元，负担了相关税 费4 000元，该房购进价250 000元。 （8）10月份，在本校组织的“教学讲课比赛”中 获奖，获得奖金2000元。 （9）12月25日，购买福利彩票中奖300元。 请分析： （1）李红是否对境内外所有所得都负有纳税义务？ （2）李红的哪些所得应该缴纳个人所得税？ （3）李红哪些所得享受税收优惠政策？ （4）李红各项所得的应纳税额是多少？

一 个人所得税概述 二 个人所得税的基本要素

三 个人所得税应纳税额的计算
四
个人所得税额的征收管理

一、个人所得税概述
（一）、概念 （二）、特点 （三）、作用

（一）、个人所得税的概念

个人所得税是对在中国境内有住所，戒 者无住所而居住满一年的个人，以及在 中国境内无住所又不居住戒者无住所而 在境内居住不满一年的个人所取得的各 项应税所得征收的一种税。

（二）、个人所得税的特点
将个人所得划分为11类， 分别适用不同的费用减除规 定、不同的税率和不同的计 税方法。
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doc 第七章个人所得税讲义
第六章　个人所得税法我国现行的个人所得税主要特点个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。个人所得税的基本规范是1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议制定，
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doc 第七章个人所得税
第七章个人所得税一、判断题1、个人将其应税所得，全部用于公益救济性捐赠，将不承担缴纳所得税义务。（ 个人取得稿酬收入，其应纳税所得额可减按70％计算个人所得税。（）3、个人转让房屋所得应该按照财产转让
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doc 第七章个人所得税
第七章个人所得税一、判断题1、个人将其应税所得，全部用于公益救济性捐赠，将不承担缴纳所得税义务。（ 个人取得稿酬收入，其应纳税所得额可减按70％计算个人所得税。（）3、个人转让房屋所得应该按照财产转让
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第七章个人所得税一、判断题1、个人将其应税所得，全部用于公益救济性捐赠，将不承担缴纳所得税义务。（ 个人取得稿酬收入，其应纳税所得额可减按70％计算个人所得税。（）3、个人转让房屋所得应该按照财产转让
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第七章 个人所得税
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