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第四章企业财务战略管理
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第二章资产负债表分析 引子 四川长虹电器股份有限公司，创立于1958年的长虹，厂址位于四川绵阳 ，1988年改制而设立为股份有限公司。1994年上市。该公司拥有12个支柱产业，是一家集数字电视、空调、
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西部黄金股份有限公司财务管理制度第一章 总则 第一条 目的 为适应西部黄金股份有限公司发展的需要，规范公司的财务行为，加强公司财务管理和会计核算，完善财务监控制度，保障公司财产的安全，有利于各项业务工
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ppt [财务管理]第八章个人所得税
[财务管理]第八章 个人所得税

税
授课教师：王

法
——国
林

家

税

收

2012-12-22

1

第一节 概 述
 一、个人所得税的概念
 个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税

所得为征税对象所征收的一种税。

2012-12-22

2

二、我国个人所得税的特点
 （一）实行分类征收
 （二）超额累进税率与比例的税率并用

 （三）费用扣除额较宽
 （四）计算简便

 （五）采取课源制和申报制两种征税方法。

2012-12-22

3

第二节 征税对象
 （一）工资、薪金所得
 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取

得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、
津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

2012-12-22

4

不征税项目包括
 1.独生子女补贴；
 2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补

贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；
 3.托儿补助费；

 4.差旅费津贴、误餐补助。

2012-12-22

5

【典型例题1】
 中国公民宋某是一家公司的营销主管，2010年2
月份取得工资收入4000元。当月参加公司组织的 国外旅游，免交旅游费15000元，另外还取得 3000元的福利卡一张。宋某2月份应缴纳个人所 得税（  a.1975
2012-12-22

）元。 b.3025 c.3625 d.3775
6

（二）个体工商户的生产、经营所得
 1.个人从事彩票代销业务而取得所得，按该税
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ppt [财务管理]第七章个人所得税
[财务管理]第七章 个人所得税 第 第 第 第 第 五 四 三 二 一 节 节 节 节 节 征 收 与 管 理 优 惠 规 定 计 算 方 法 纳 概 税 述 人 和 征 税 对 象

• • • • •

目 的 与 要 求

• 了解我国个人所得税的发展 沿革和趋势 • 理解个人所得税的立法原则 • 掌握应税所得项目、计税依 据、税率和计税方法。

 注意年终奖宁可少千元不要超一元
 案例：  今年年底，单位发给小李年终奖18800元；小 王年终奖是18000元。谁得到的税后奖金更多？

 案例：  今年年底，单位发给小李年终奖18800元，按 照有关年终奖个人所得税政策计算，小李应为这 笔收入缴税1775元，即税后小李实际拿到手的钱 是17025元。  同单位的小王年终奖是18000元，同样方法计 算，应该缴税540元，税后小王实际拿到手的钱 是17460元。这样，就造成小李比小王只是多了 800元年终奖，但却要比小王多缴1235元的税， 导致小李实际上是“得不偿税”，还要倒贴，结 果拿到手的钱就比小王少了435元。

一、个人所得税的沿革

1980年《个人所得税法》 1986年《个体工商户所得税暂行条例》 1987年《个人收入调节税暂行条例》 1994年《个人所得税法》

二、个人所得税的立法原则
保 持 连 续 性 ， 适 当 调 整

稳 定 性 和 适 应 性 结 合

公 平 税 负 ， 有 所 区 别

简 便 易 行 ， 有 利 控 管

强 化 意 识 ， 依 法 申 报

三、个人所得税的特点
1、实行分类征收
世界各国个人所得税制类型 分类所得税制

综合所得税制

混合所得税制

分类所得税制

• 是指对同一纳税人不同性质的所得，分 项确定其应纳税所得额，适用不同的税 率分别计征税额的税制模式，它具有简 便、容易征管的优点，但容易造成不同 项目、不同纳税人之间的税负不平，诱 导纳税
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ppt [财务管理]第七章个人所得税
[财务管理]第七章个人所得税 导入案例

中国公民李红是某高校教授，2012年取得了下列收 入： （1）每月工资8000元，缴付的“五险一金”（基 本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费和住 房公积金）为820元，2月份取得2011年度的全年 一次性奖金40 000元。 （2）业余时间为某单位做了一项工程设计，取得 设计费20 000元，将其中的5 000元通过民政部门 捐赠给了贫困地区。 （3）4月份出版一本专著，获得稿酬50 000元， 12月份该专著获奖，获得教育部颁发的奖金20 000 元。

导入案例

（4）将自己的一项专利技术提供给境外企业使用， 取得收入100 000元，已在该国缴纳了个人所得税 15 000元。 （5）11月20日取回当年5月20日存入银行的半年 期存款，获得利息990元。 （6）将自有住房出租，每月取得租金3000元（按 市场价出租，考虑营业税、城建税、教育费附加、 房产税），当年8月发生修理费1000元。

（7）11月30日将自有的三套住房中住了7年的一 套旧房卖掉，取得收入500 000元，负担了相关税 费4 000元，该房购进价250 000元。 （8）10月份，在本校组织的“教学讲课比赛”中 获奖，获得奖金2000元。 （9）12月25日，购买福利彩票中奖300元。 请分析： （1）李红是否对境内外所有所得都负有纳税义务？ （2）李红的哪些所得应该缴纳个人所得税？ （3）李红哪些所得享受税收优惠政策？ （4）李红各项所得的应纳税额是多少？

一 个人所得税概述 二 个人所得税的基本要素

三 个人所得税应纳税额的计算
四
个人所得税额的征收管理

一、个人所得税概述
（一）、概念 （二）、特点 （三）、作用

（一）、个人所得税的概念

个人所得税是对在中国境内有住所，戒 者无住所而居住满一年的个人，以及在 中国境内无住所又不居住戒者无住所而 在境内居住不满一年的个人所取得的各 项应税所得征收的一种税。

（二）、个人所得税的特点
将个人所得划分为11类， 分别适用不同的费用减除规 定、不同的税率和不同的计 税方法。
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