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ppt [经济学]08企业所得税
[经济学]08企业所得税

第八章、 第八章、 企业所得税 enterprise income tax

本章重点与难点 本章重点内容是： 本章重点内容是： 纳税人、税率、应税所得额确定、资产的税 务处理、税收优惠、税额扣除等。 本章难点问题 难点问题有 本章难点问题有: ①计税收入有哪些？ ②准予扣除项目金额如何确定？ ③应纳税所得额的调整？ ④亏损如何弥补？ ⑤境外分回利润已纳税款怎样扣除等。

第一节 纳税义务人及征税对象 一、纳税义务人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入 的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人， 依照本法的规定缴纳企业所得税。 个人独资企业、 合伙企业不适用本法。 企业分为居民企业和非居民企业。 （1）居民企业，是指依法在中国境内成立，或 者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中 国境内的企业。 （2）非居民企业，是指依照外国（地区）法律 成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境 内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机 构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

二、征税对象
（1）征税对象的确定原则：合法所得；纯收益；实 物或货币所得； 中国企业来源于境内、境外的所得（境外已纳税款可 抵扣） （2）征税对象的具体内容 ①居民企业应当就其来源于中国境内、境
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ppt [经济学]个人所得税的税收筹划
[经济学]个人所得税的税收筹划纳税 筹划

第8章 个人所得税的纳税 章 筹划

本章导读 个人在取得收入过程中的应纳税所得，包括现 金、实物和有价证券，其收入类型按照我国的税 法，分别归进11个税目中。针对不同的收入取得 形式，本章分别进行了纳税筹划方法的点拨。

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个人取得收入过程中的纳税筹划
学习目标 通过本章的学习，读者可以了解个人取得收入过 程中涉及到的个人所得税税目以及筹划的基本方 法思路，具体包括： ☆ 工资、薪金所得及其筹划方法 ☆ 个体工商户的生产、经营所得及其筹划方法 ☆ 对企事业单位的承包经营、承租经营所得及其 筹划方法 ☆ 劳务报酬所得及其筹划方法
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☆ 稿酬所得及其筹划方法 ☆ 特许权使用费所得及其筹划方法 ☆ 利息、股息、红利所得及其筹划方法 ☆ 财产租赁所得及其筹划方法 ☆ 财产转让所得及其筹划方法 ☆ 偶然所得及其筹划方法

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第8章 个人取得收入过程中的纳税筹划 章
个人取得收入过程中的相关税种主要是个人 所得税。目前，我国的个人所得税采用分类征收 制，个人取得收入的形式不同，不仅涉及税种的 不同，而且在个人所得税中涉及的税目也不一样。 每个税目规定了不同的征税范围以及不同的税率 和不同的费用扣除标准，每个纳税人的不同类别 的收入是分别计算纳税。因此正确的区分不同的 税目，找到每个税目的筹划空间，有针对性的安 排经济活动对于我们每个纳税人节约税款是至关 重要的。
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第一节 工资薪金所得的纳税筹划
一、工资收入福利化 我国个人的工资、薪金所得适用九级超额累进税率，收入越高， 适用的税率越高。但是，我国个人的收入并不全部是用于个人家庭的 支出，还有一部分是用于单位的工作支出，本可以由单位来支付但却 由个人支付了。 个人的支付，在其缴纳过个人所得税后，属于税后支付，这就造 成了个人名义工资、薪金高，被适用了高税率的纳税义务，但实际收 入却较低、生活水平没有改善的情况。 如果可以与所在公司协商，在不减少实际收入的情况下，设法降 低名义收入，减小计算应纳税所得额的基数，将其全部或部分转化为 公司的支出，在税前支付，或者转化为个人的福利，这样虽然个人的 名义
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ppt 人力资源管理与劳动经济学
人力资源管理与劳动经济学
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ppt [经济学]企业所得税会计
[经济学]企业所得税会计

第三节 所得税会计核算

一、所得税会计概述
• 2006年2月15日，财政部发布了《企业会计准 则18号—所得税》，明确了我国所得税会计将 采用资产负债表债务法，实现了我国所得税会 计的国际趋同。 • 新准则共计六章，分别为总则、计税基础、暂 时性差异、确认、计量和列报。总共二十五条。 • 新准则不再区分永久性差异和时间性差异，统 一称为暂时性差异。 • 新准则采用了唯一的会计处理方法—资产负债 表债务法。

引例：固定资产原值10 000元，5年无残值，会计双 倍余额递减法，税法直线法折旧。会计利润50万。
2006 税法折旧 会计折旧 差异 2000 4000 2000 2007 2000 2400 400 2008 2000 1440 -560 2009 2000 1080 -920 2010 2000 1080 -920 合计 10000 10000 0

会计利润
税法利润

500000
502 000

500000
500 400 125 000 125 100

500000

500000

500000
499 080 125 000 124 770

2500000
2500000 625 000 625 000

499 440 499 080 125 000 125 000 124 860 124 770

所得税费用 125 000 应交所得税 125 500

二、所得税会计差异
• 新准则规定：所得税会计差异只有一种—暂时 性差异。

–是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额； 未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确 定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差 额也属于暂时性差异。 –资产的计税基础，是指企
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ppt [经济学]资产负债表分析
[经济学]资产负债表分析

第四章 资产负债表分析
第一节 资产负债表概述 第二节 资产负债表总体分析 第三节 资产负债表结构分析

第一节 资产负债表概述 一、资产负债表作用
1、资产负债表反映了企业拥有或控制的能够以货币 计量的经济资源 资产负债表为报表使用者提供了企业在某— 2、资产负债表为报表使用者提供了企业在某—特定 日期负债总额、 日期负债总额、所有者权益总额及构成情况 3、资产负债表能够提供进行财务分析的基本资料 资产负债表可以解释、 4、资产负债表可以解释、评价和预测企业的财务弹 性

二、资产负债表的内容
资产负债表根据资产、负债、所有者权益 或 资产负债表根据资产、负债、所有者权益(或 股东权益，下同)的勾稽关系 的勾稽关系， 股东权益，下同 的勾稽关系，按照一定的分 类标准和顺序， 类标准和顺序，把企业一定日期的资产及所 有者权益各项目予以适当排列， 有者权益各项目予以适当排列，它反映的是 企业资产、负债、 企业资产、负债、所有者权益的总体规模和 结构。 结构。

三、资产负债表格式
账户式资产负债表和报告式资产负债表 我国采用账户式资产负债表

四、资产负债表的编制方法
根据总账科目余额直接填列 根据总账科目余额计算填列 根据明细科目余额计算填列 根据总账
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ppt [经济学]11项目十一劳动合同法
[经济学]11项目十一 劳动合同法

项目十一

劳动合同法
学习目标 主要内容 本章小结 思考练习

掌握劳动合同的基本概念；理解劳动合 同的订立，掌握劳动合同的主要内容； 劳动合同的履行、变更、解除、终止； 掌握劳动争议的解决。

理解劳动合同的订立，掌握劳动合 同的主要内容；劳动合同的履行、变 更、解除、终止；掌握劳动争议的解 决。

第十九讲 劳动合同的订立
一、劳动法概述 二、劳动合同订立原则、主体 三、劳动合同形式、类型 四、劳动合同的效力 四、劳动合同的效力

劳动合同法律制度概述
一、劳动合同的概念和特征 （一）劳动合同的概念：劳动者和用人单位之 间依法确定劳动关系，明确双方权利义务的书 面协议。 （二）劳动合同的特征 1.主体的特定性。主体一方是劳动者，另一方 1.主体的特定性。主体一方是劳动者，另一方 是用人单位。 2.内容具有较强的法定性。 2.内容具有较强的法定性。 3.劳动者在签订和履行劳动合同过程中的地位 3.劳动者在签订和履行劳动合同过程中的地位 在发生变化。

二、劳动合同法的适用范围 1.境内的企业、个体经济组织、民办非企业单 1.境内的企业、个体经济组织、民办非企业单 位、依法成立的会计师事务所、律师事务所等 合伙组织和基金会等组织与劳动者建立劳动关 系适用劳动合同
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ppt [经济学]第4章资产负债表分析
[经济学]第4章 资产负债表分析

第四章
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资产负债表分析

资产负债表分析的目的与内容

资产负债表水平分析 资产负债表水平分析 水平 资产负债表垂直分析 资产负债表垂直分析 垂直

资产负债表项目分析 资产负债表项目分析 项目

作业

第一节 资产负债表分析的目的与内容
一、目的 • 了解企业会计对企业财务状况的反映程度， 了解企业会计对企业财务状况的反映程度， 所提供会计信息的质量， 所提供会计信息的质量，据此对企业资产 和权益的变动情况以及企业财务状况做出 恰当的评价。 恰当的评价。

•

具体来说就是： 具体来说就是：

1. 揭示资产负债表及相关项目的内涵 2. 了解企业财务状况的变动情况及变动原因 3. 评价企业会计对企业经营状况的反映程度 4. 评价企业的会计政策 5. 修正资产负债表的数据

二、资产负债表分析的内容
资产负债表水平 水平分析 1. 资产负债表水平分析
– 横向比较，揭示资产、负债、权益变动差异及原因

垂直分析 资产负债表垂直 2. 资产负债表垂直分析
– 结构分析，探索企业资产、资本结构优化及适应性

资产负债表趋势 趋势分析 3. 资产负债表趋势分析
- 揭示筹资、投资活动的状况、规律及特征，推断企业 发展的前景。

资产负债表项目 项目分析 4. 资产负债表项目分析
– 项目分析，对主要
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ppt [经济学]资产负债表
[经济学]资产负债表

中银国际

看财报选股票

资产=负债 所有者权益 资产 负债+所有者权益 负债

资产负债表是反映企业某一日期财务状况的会计报表。 资产负债表是反映企业某一日期财务状况的会计报表。它全面反映 该日期企业的资产、负债和所有者权益的数额及其构成， 该日期企业的资产、负债和所有者权益的数额及其构成，通过年末 数和年初数的变化，反映各个项目的增减变动情况。 数和年初数的变化，反映各个项目的增减变动情况。

资产负债表的基本格式：

资 产 流动资产 非流动资产

负债和所有者权益 （或股东权益） 流动负债 非流动负债 所有者权益（或股东权益） 负债和所有者权益（或股东权益） 总计

资产总计

资产负债表左方反映资产的存放形式，右方反映资产的来源渠道。 资产负债表左方反映资产的存放形式，右方反映资产的来源渠道。 左右两方按照不同分类反映同一事物。 左右两方按照不同分类反映同一事物。

资产负债表分析的作用
反映企业拥有或控制的经济资源 反映企业的资金来源及其构成 反映企业的偿债能力 反映企业所有者的权益 有助于反映企业的经营业绩

中国国际航空公司资产负债表

资产负债表构成要素
资产：由过去的交易或事项形成，并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会 给企
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ppt [经济学]个人所得税讲座
[经济学]个人所得税讲座

纳税是每个公民应尽的义务

我国的税收体系
增值税：对有形商品（货物）的销售征税，涉及工业和商品流通企业，包括委托加工、修理修配
劳务。税率分为基本税率17%、低税率13%和零税率，分一般纳税人和小规模纳税人。

流转税
（商品税）

营业税：对无形商品（劳务）的销售征税，涉及交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体
育、娱乐、服务七个行业，包括转让不动产和无形资产。税率3%—20%。

消费税：对某些有形商品再征收一道消费税，涉及烟、酒及酒精、化妆品、护肤扩发品、鞭炮焰
火、贵重首饰及珠宝玉石、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车11类商品，税率3%—50%。

关税：包括进口关税和出口关税，关税通常是指进口税，所有国家通常对出口商品免税，除对某
些稀缺资源加以限制外。

所得税
（收益税）

个人所得税 企业所得税 资源税：对原油、天然气、原煤、盐、其他非金属矿、金属矿（黑色、有色）和水（未开征） 财产税：包括房产税、城市房地产税、遗产税（未开征）3类

其他税

特定目的税：包括城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、固定资产投资方向调节税4类 行为税：车船使用税、车船使用牌照税、印花税、契税、屠宰税、筵席税、证券交易税7类 农牧税：农业税和
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ppt [经济学]第八章企业所得税
第八章企业所得税 第一节 企业所得税概述 一、我国企业所得税的产生和发展简介（略） 二、纳税义务人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。纳税义务人分为居
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