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ppt [财务管理]第六章企业所得税法
[财务管理]第六章 企业所得税法

第六章 企业所得税法
一节 企业所得税概述 二节 应纳税所得额的计算 三节 应纳税额的计算 四节 资产的税务处理 五节 税收优惠 六节 源泉扣除 七节 征管与纳税申报

一节 企业所得税概述

一. 概 念

对境内企业的生产，经营所得和其他所得 依法征收的税。

二. 纳税义务人
纳税义务人 ：在中国境内，企业和其他取得收入的组织
不包括个人 独资企业和 合伙企业

非居民企业

居民企业
依法在中国境内成立或依照

依照外国（地区）法律成立 且实际管理机构不在中国境 内、但在中国境内设立机构、

外国（地区）法律成立但实
际管理机构在中国境内的 企业。

场所的或在中国境内未设立
机构、场所，但有来源于中 国境内所得的企业。

三. 征税对象及税率
 合法来源（中国境内.外）所得 减除 征税对象 - 不征税收入、免税收入

- 各项扣除
- 允许弥补的以前年度亏损 = 应纳税所得

企业所得税税率为25%
国家需要重点扶持的高新技术企业：
拥有国家自主知识产权，同时符合以下条件： ◆ 符合《国家重点支持的高新技术领域》范围； ◆ 高新技术产品（服务）收入占企业总收入60%以上； ◆ 用于高新技术产品和技术的研发费占企业当年总收入的比重为

15%

销售收入2亿元以上的 —— 3%
销售收入5000万元~2亿元 —— 4% 销售收入5000万元以下的 —— 6%
◆ 大专以上30%以上，高新技术产品和技术研发人员20%以上。

20%
小型微利企业：

制造业：年应纳税所得额不超过30万元，从业人员不超过100人，
资产总额不超过3000万元。 非制造业：年应纳税所得额不超过30万元，从业人员不超过80人，资 产总额不超过1000万元

中国境内未设立机构、场所的非居民企业，或虽设立机构、场所但取得的所得 与其所设机构
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