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glg[经济/管理]会计成本、费用、损失与企业所得税税前扣除项目的差异/>
会计成本、费用、会计成本、费用、损失与企业所得税税前扣除项目的差异一、税前扣除项目 1．应纳税所得额＝收入总额—准予税前扣除项目金额 2．准予税前扣除项目金额 (1)税前允许列支的成本、费用、税金和损失： ①财务制度规定允许列支，税法；佳于税前扣除的； ⑦财务制度允许列支，税法也准予税前扣除，但具体列支标准不同，要求按税法规定进行纳税调整的(如部分；佳予扣除项目)。 (2)税法规定免税的收入和；佳予抵扣应纳税所得额的项目。 3．扣除项目应遵循的原则 (1)区分经营性支出和资本性支出。纳税人在生产经营活动中，资本性支出不得在发生当期直接扣除。必须按税收法规规定分期折旧、摊销计入有关投资的成本。 (2)纳税人申报扣除项目要符合的前提条件。 ①真实：指能够提供准许使用的有效证明，证明有关支出确属已经实际发生。 ⑦合法：指符合国家税收法规，其他法规与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。 (3)除税法另有规定者外，税前扣除的确认一般应遵循以下原则： ①权责发生制原则。即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。 ②配比原则。即纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞<a name="page"></a>
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[经济/管理]企业所得税汇算清缴时企业所得税成本费用调整的内容与方法

企业所得税汇算清缴时企业所得税成本费用调整的内容与方法原作者:邢国平原文发表:2012 03- 来源： :2012原作者:邢国平原文发表:2012-03-01 来源：中国税务报
按照《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明》（国税函 [2008]1081 号，以下简称《填表说明》）和全国统一会计制度（以下简称会计制度）要求，计算企业所得税应纳税所得额和计算税前利润都使用会计上核算的收入和成本费用（含支出和资产调整，下同）指标，但两者的范围和使用额度（比例）不同：计算应纳税所得额除使用会计核算的数据外，还需要按照企业所得税法律法规（以下简称税法）规定进行调整。从以往年度纳税人报送的年度所得税纳税申报表看，总有相当一部分纳税人只是在主表和附表的相关栏目填上了会计账簿核算的相应数据，没有按照税法规定在附表三《纳税调整项目明细表》及其它相关附表中内进行列示、调整，结果最终被主管税务机关在申报后做出特别纳税调整，不但补缴了税款，还加收了滞纳金、罚息和罚款。为此，笔者借 2011 年所得税汇算清缴之际，将成本费用调整的内容与方法介绍如下，供在汇算清缴中参考： 1、视同销售成本。按照税法规定，企业将货物、劳务或者其他财产无偿

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