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[工程科技]财务管理之第四讲 内资企业所得税的纳税审查doc

第四讲 内资企业所得税的纳税审查

应纳税额=应纳税所得额×税率 应纳税所得额=应纳税收入总额-准予扣除项目总额 准予扣除项目总额=成本+费用+税金+损失

第一节

收入的确认与计量方面的纳税审查

一、企业应税收入总额的审查 企业所得税能否计算正确,第一步就是企业应税收入能否计算正确。准确确 定和审查企业的应税收入,是企业所得税审查的前提。 应税收入审查的要点: 通常纳税人在应税收入上的偷税手法有: 以计量、价格、用途、截留等途径设法使收入不入账,转入“小金库” ; 收入错入账,直接转入企业资本金或用于职工福利; 收入挂账,滞后实现收入或待时机成熟再挪作他用等等。 因此, 进行应税收入审查时, 通过审查有关总账、 明细账, 并审查原始凭证, 弄清经济业务的实质,作出正确处理。具体审查: 1.应税收入项目是否全部按规定入账,有无收入不实现、挂在往来账户上 的; 2.企业专项工程、福利部门领用商品是否作销售处理或按市场价内部结算, 有无按成本价或低于成本价结转的现象; 3.销售折扣、折让与退回是否真实、正确,有无低价将商品转让给关联企 业,转移利润的; 4.价外费用是否并入收入,有无将其挂在往来账户上,直接抵减费用或挪 作他用的; 5.来料加工溢
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