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[工程科技]财务管理之第四讲 内资企业所得税的纳税审查doc

第四讲 内资企业所得税的纳税审查

应纳税额=应纳税所得额×税率 应纳税所得额=应纳税收入总额-准予扣除项目总额 准予扣除项目总额=成本+费用+税金+损失

第一节

收入的确认与计量方面的纳税审查

一、企业应税收入总额的审查 企业所得税能否计算正确，第一步就是企业应税收入能否计算正确。准确确 定和审查企业的应税收入，是企业所得税审查的前提。 应税收入审查的要点： 通常纳税人在应税收入上的偷税手法有： 以计量、价格、用途、截留等途径设法使收入不入账，转入“小金库” ； 收入错入账，直接转入企业资本金或用于职工福利； 收入挂账，滞后实现收入或待时机成熟再挪作他用等等。 因此， 进行应税收入审查时， 通过审查有关总账、 明细账， 并审查原始凭证， 弄清经济业务的实质，作出正确处理。具体审查： 1．应税收入项目是否全部按规定入账，有无收入不实现、挂在往来账户上 的； 2．企业专项工程、福利部门领用商品是否作销售处理或按市场价内部结算， 有无按成本价或低于成本价结转的现象； 3．销售折扣、折让与退回是否真实、正确，有无低价将商品转让给关联企 业，转移利润的； 4．价外费用是否并入收入，有无将其挂在往来账户上，直接抵减费用或挪 作他用的； 5．来料加工溢
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