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ppt 企业所得税的会计核算
区在理解和掌握我企业所得 税握企业业业所得业的业算方法、 业核算方法，特业是业 与序。本章业业业业程的又一重点和业点 •企业所得是指业企业和其他取得收入的业业 税（以下业 企业）的所得和其他所得征收的
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ppt 企业所得税及其会计处理
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ppt 会计准则与企业所得税法
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ppt [经济学]企业所得税会计
[经济学]企业所得税会计

第三节 所得税会计核算

一、所得税会计概述
• 2006年2月15日，财政部发布了《企业会计准 则18号—所得税》，明确了我国所得税会计将 采用资产负债表债务法，实现了我国所得税会 计的国际趋同。 • 新准则共计六章，分别为总则、计税基础、暂 时性差异、确认、计量和列报。总共二十五条。 • 新准则不再区分永久性差异和时间性差异，统 一称为暂时性差异。 • 新准则采用了唯一的会计处理方法—资产负债 表债务法。

引例：固定资产原值10 000元，5年无残值，会计双 倍余额递减法，税法直线法折旧。会计利润50万。
2006 税法折旧 会计折旧 差异 2000 4000 2000 2007 2000 2400 400 2008 2000 1440 -560 2009 2000 1080 -920 2010 2000 1080 -920 合计 10000 10000 0

会计利润
税法利润

500000
502 000

500000
500 400 125 000 125 100

500000

500000

500000
499 080 125 000 124 770

2500000
2500000 625 000 625 000

499 440 499 080 125 000 125 000 124 860 124 770

所得税费用 125 000 应交所得税 125 500

二、所得税会计差异
• 新准则规定：所得税会计差异只有一种—暂时 性差异。

–是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额； 未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确 定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差 额也属于暂时性差异。 –资产的计税基础，是指企
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2016-4-22第八章 1第八章-1 企业所得税会计学习目标：通过本章学习，要求熟悉企业所得税的纳税义务人、征税对象、税收减免的有关规定，全面掌握应税收入形式、总额及准予扣除项目的内容，重点掌握应纳
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第七章第七章 企业所得税会计处理（一） 企业所得税会计处理（一）• 教学内容：• 1、企业所得税概述• 2、企业所得税计算• 3、企业所得税纳税申报• 教学重点和难点：• 企业所得税的应纳税所得额的计
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