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ppt [经济学]企业所得税的税收筹划
[经济学]企业所得税的税收筹划

第6章 企业所得税的税收筹划 6
纳税人的税收筹划 计税依据的税收筹划 税率的税收筹划 优惠政策的税收筹划 合并分立与资产重组的税收筹划

第一节 企业所得税纳税人身份的筹划
1、居民企业和非居民企业
新企业所得税法规定，居民企业应就来源于 全球的所得纳税，税率为25%。非居民企业有两 类，一类是境外企业在中国境内设置的机构场所， 另一类是在中国境内无机构场所，但有来源于中 国境内所得的企业。在这两者中，第一类企业应 就来源于中国境内所得和中国境外所得中所有与 中国境内机构有联系的所得缴纳所得税，适用 25%的税率；第二类企业则只就来源于中国境内 的所得纳税，适用20%的税率。但实际征税时适 用10%的税率。
2

从上述可知，非居民纳税人在境内取 得收入时，不在境内设立机构场所，而是 直接与国内客户取得收入，那么就可以适 用较低的企业所得税税率。

3

2、有限责任公司与个人独资、合伙

制企业的纳税筹划
（一）企业设立形式的选择 按照我国目前的有关规定，企业的组 织形式一般包括个人企业、合伙企业（包 括个体工商户）和公司制企业。公司制企 业又分为有限责任公司和股份有限公司， 其中股份有限公司是一种最为普遍的组织 形式。我国税法对不同企业规定的适用税 种是
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ppt [经济学]7企业所得税
[经济学]7企业所得税

企业所得税

基本原理 征收制度 应税所得额的确定 应纳税额的计算与征管

基本原理
1.概念 1.概念 对我国境内的企业 其他取得收入的组织 境内的企业和其他取得收入的组织 境内的企业 其他取得收入的组织的 生产经营所得和其他所得 其他所得征收的所得税。 生产经营所得 其他所得 2.特点 2.特点 征税对象：纯所得 计税依据：经过计算得出 的应纳税所得额 纳税人=负税人 作用
国家建设筹集财政资金 国家建设筹集财政资金 调节产业结构， 调节产业结构，促进经 济发展 促进企业改善经营管理， 促进企业改善经营管理， 提升盈利能力

征收制度
1.纳税人 1.纳税人 （1）一般规定
除个人独资、 除个人独资、 合伙企业外

在中国境内的企业和其他取得收入的组织。 （2）纳税人的分类及判定 2. 征税对象 居民企业和非居民企业的征税对象

纳税人的判定
① 类型 居民企业 非居民企业

② 判定标准 登记注册地标准 实际管理机构所在地标准 ③ 具体判定 居民企业：依法在中国成立或依照外国法律成 依法在中国成立或依照外国法律成 立但实际管理机构在中国境内的企业。 立但实际管理机构在中国境内的企业。 非居民企业：依照外国法律成立且实际管理机 依照外国法律成立且实际管理机 构不在中国，但在我国境内设立机
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ppt [经济学]企业所得税
[经济学]企业所得税

第6章 企业所得税及会计核算

本章内容
第一节 企业所得法规基本内容

第二节
第三节

企业所得税的计算
企业所得税会计核算

第一节 企业所得税法规基本内容

企业所得税是对在我国境内企业取得的所

得依法征收的一种税。
《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和

国企业所得税法实施条例》自2008年1月1日起施行。

内资、外 资企业适 用统一的 企业所得 税法

统一并适 当降低企 业所得税 税率

统一和规范 税前扣除办 法和标准

统一税收优惠政策

一、企业所得税的纳税人

•企业

•其他取得收入的组 织
我们这样 的企业是 企业所得 税的纳税 人吗？

统称“企业” •

个 合 人 伙 独 企 资 业 企

•

纳 税 人

居 民

依法在中国境内成立，或者依照外国(地区) 法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

依照外国（地区）法律成立且实际管理机构

非 居 民

不在中国境内，但在中国境内设立机构、场 所的企业 在中国境内未设立机构、场所，但有来源于 中国境内所得的企业

实际管理机构是居民企 业判定的决定性因素

二、企业所得税的征税对象 企业所得税的征税对象是纳税人取得 的各项所得。

包括销售货物所得、提供劳务所 得、转让财产所得、股息红利等 权益性投资所得、利息所得、租 金
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ppt [经济学]10个人所得税
[经济学]10个人所得税

第十章

个人所得税

10.个人所得税 10.个人所得税

10.1 10.2 10.3 10.4

个人所得税概述 个人所得税基本制度 个人所得税计算 个人所得税征收管理

10.1 个人所得税概述
10.1.1 概念及演变
• 个人所得税是对个人取得的各项应税所 得征收的一种税。 • 我国的个人所得税法，诞生于1980年。 • 自1994年1月1日起，公布并施行了新的 《个人所得税法》。

10.1 个人所得税概述
10.1.2 我国个人所得税的特点 1)实行分类所得税制 2)累进税率与比例税率并用 3)计算简便 4)课源制和申报制两种征纳方法并用

10.2 个人所得税基本制度
10.2.1 个人所得税的纳税人和征税范围 • 以税法规定的取得应税所得的个人为纳税义务人， 包括中国公民、个体工商户、个人独资企业和合 伙企业投资者以及在中国有所得的外籍人员（包 括无国籍人员）和香港、澳门、台湾同胞。 • 从法律角度看，区分为居民纳税人和非居民纳税 人。

10.2 个人所得税基本制度
1）居民纳税人及其征税范围 (1)居民纳税人的判断标准 居民纳税人是指在中国境内有住所，或者 无住所而在中国境内居住满1年的个人。 ①住所标准 ②居住时间标准

10.2 个人所得税基本制度
(2)居民纳税人的征税范围 根据居民管辖权，居民纳税人对居住国负有 无限纳税义务。 具体规定： ①非永久性
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