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ppt [财务管理]企业所得税纳税调整
[财务管理]企业所得税纳税调整

企业所得税纳税调整
蔡高锐

名称 会计 利润 应纳 税所 得额

计算目的及出发点

收入

扣除

余额

反映企业一定时期的 会计成本 会计收入 利润 经营成果，财务状况 费用损失 保证国家财政收入 收入总额

准予扣除 所得额 项目

税法规定与会计规定差异的处理， 是指企业在财务会计核算中与税法规定 不一致的，应当依照税法规定予以调整。 即企业在平时进行会计核算时，可以按 会计准则的规定进行账务处理，但在申 报纳税时，对税法规定和会计准则有差 异的，要按税法规定进行纳税调整（调 表不调账）。

会计作收入，税收不作收入 (纳税调减项目) 会计不作收入，税收作收入 (纳税调增项目) 都作收入，但口径标准不同

国债利息、技术转让收入500万元以下、符合条 件的居民企业之间的权益性收益、财政拨款 视同销售 国外汇回投资收益=国外汇回现金股利÷(1-被投 资企业所在国所得税率)

会计作费用，税收不作费用 (纳税调增项目)
会计不作费用，税收作费用 (纳税调减项目) 都作费用，但口径标准不同 (纳税调增项目)

非广告性赞助、非公益性捐赠、烟草企业广告费、 违法经营罚款、税收滞纳金罚款、与收入无关支 出、会计8项跌价减值准备、被投资企业亏损
新产品、新技术研究费 残疾人员工资

三项经费、
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20172017全增值税下企业经营全程64个纳税风险管理全增值税下企业经营全程64个纳税风险管理困境中的企业突破（ 困境中的企业突破（财务经理突破））—— ——2017 2017目彔页CONTENTS
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跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法 2013年1月 新《办法》的六大政策变化 三、赋予分支机构主管税务机关税务稽查权，查补税款的50%分摊给总机构，50%就地缴纳新《办法》的六大政策变化 六、总
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ppt [财务管理]个人所得税纳税实务
[财务管理]个人所得税纳税实务项目四 所得税核算与申报
模块一 模块二 个人所得税核算与申报 企业所得税核算与申报

模块一

个人所得税核算与申报

一、工资、薪金个人所得税核算与申报 二、个体工商户个人所得税核算与申报 三、承包、承租经营个人所得税核算与 申报 四、劳务报酬、稿酬等个人所得税计算 五、利息、股息等个人所得税计算

了解“个人所得税”
以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征 收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入 进行调节的一种手段。 纳税人：按自然人的性质分
个人。即中国公民、个体工商户、在中国境内有所得

的外籍人士、港澳台同胞。 具有自然人性质的企业。即，个人独资企业、合伙企 业

个税的纳税人及其纳税义务
按居住时间和住所分为：
居民纳税人 非居民纳税人

p142

工资、薪金个人所得税的一般规定
工资、薪金所得征税范围
p144

优惠规定：
p144—145

工资、薪金个人所得税的计算
一般计算：
应纳税额

＝月应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 应纳税所得额 ＝月收入－费用扣除标准（2 000或4 800）

适用扣除4 800元的情形
1、在外商投资企业工作的外籍人士； 2、在中国企事业单位、机关工作的外籍专 家； 3、在国外任职取得工资、薪金的中国人。

【例题1】
假定某纳税人2010年5月工资4 200元，该纳税人 不适用附加减除费用的规定，计算其当月应纳个 人所得税税额。 应纳税所得额＝4 200－2 000＝2 200（元） 应纳税额＝2 200×15%－125 ＝205（元）

【例题2】
假定某外商投资企业中工作的美国专家（假设为 非居民纳税人），2010年5月份取得的由该企业 发放的工资收入10 400元人民币。请计算其应纳 个人所得税税额。 应纳税所得额＝10 400－4 800
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ppt [财务管理]2012年个人所得税纳税策略
[财务管理]2012年个人所得税纳税策略2012年个人所得税纳税策略
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