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ppt [经济学]第六章个人所得税筹划
[经济学]第六章 个人所得税筹划

个人所得税筹划

第六章个人 所得税筹划

第六章 个 人 所 得 税 筹 划
【案例】张某为服装设计师，2月份取得一笔收 案例】张某为服装设计师，
教学目标 筹划方法 筹划内容 请你筹划 本章小结

入4000元，其来源有两种: 4000元 其来源有两种: 方案一，该收入为张某的工薪所得； 方案一，该收入为张某的工薪所得； 方案二，该收入为张某替某服装公司提供设计获 方案二， 得的所得。 得的所得。 分析：哪种收入的计算能使张某节税？ 分析：哪种收入的计算能使张某节税？

2012/3/13

第六章个人 所得税筹划

方案一，工薪纳税＝（4000－3500） 3%＝15元 方案一，工薪纳税＝（4000－3500）×3%＝15元 ＝（4000 方案二，劳务纳税＝（4000－800） 20%＝ ＝（4000 方案二，劳务纳税＝（4000－800）×20%＝640 元 方案一作为工薪比方案二作为劳务节税30 30元 方案一作为工薪比方案二作为劳务节税30元。
教学目标 筹划方法 筹划内容 请你筹划 本章小结
但个税的筹划必须符合法律 规范， 规范，不能任意选择纳税方 法

2012/3/13

第六章个人 所得税筹划

教学目标
个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税 个人所得税是以个人（自然人） 所得为征税对象所征收的一种税。 所得为征税对象所征收的一种税。我国现行个人
教学目标

所得税采
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ppt [经济学]企业所得税
[经济学]企业所得税

主讲人：罗锋

２００９

新企业所得税法实施时间 中华人民共和国企业所得税法（ 中华人民共和国企业所得税法（以下称新 企业所得税法）， 2007年 ），于 16日 企业所得税法），于2007年3月16日第十届 全国人民代表大会第五次会议通过，中华 全国人民代表大会第五次会议通过， 人民共和国企业所得税法实施条例， 人民共和国企业所得税法实施条例，于 2007年12月 公布。税法和条例自2008 2007年12月6日公布。税法和条例自2008 日起施行 施行。 年1月1日起施行。
为什么会产生新的企业所得税法？ 为什么会产生新的企业所得税法？
２００９

新企业所得税法产生的背景
在上世纪80年代初至90年代，我国实行改革开放、 • 在上世纪80年代初至90年代，我国实行改革开放、吸 80年代初至90年代 引外资的方针政策，在当时的历史背景下， 引外资的方针政策，在当时的历史背景下，实施了内 外资有别的企业所得税制度。 资、外资有别的企业所得税制度。 • 外资企业适用1991年第七届全国人民代表大会第四次 外资企业适用1991年第七届全国人民代表大会第四次 1991 会议通过的《 会议通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企 业所得税法》 业所得税法》。 • 内资企业适用1993年12月国务院发布的《中华人民共 内资企业适用1993
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ppt [经济学]个人所得税纳税筹划
[经济学]个人所得税纳税筹划

个人所得税纳税筹划
中国国际经济法律人才学会 注册税务筹划师理论与实务培训班 2007.72007.7-8 沈阳

与我们息息相关的 个人所得税

个人所得税简介
个人所得税最早于1799年在英国创立 为世界各国普遍开征的税种。 最早于1799年在英国创立， ★ 个人所得税最早于1799年在英国创立，为世界各国普遍开征的税种。 我国个人所得税制度的创建始议于20世纪之初。 20世纪之初 ★ 我国个人所得税制度的创建始议于20世纪之初。清末宣统年间曾经起草 所得税章程》 其中包括对个人所得征税的内容。 过《所得税章程》，其中包括对个人所得征税的内容。中华民国成立后 曾制定过《所得税条例》，但未真正实行。1936年7月国民政府正式发布 曾制定过《所得税条例》 但未真正实行。1936年 所得税暂行条例》 开征薪给报酬所得税、证券存款所得税等。 《所得税暂行条例》，开征薪给报酬所得税、证券存款所得税等。 新中国成立后，我国仍保留了所得税。1950年颁布 全国税政实施要则》 年颁布《 ★ 新中国成立后，我国仍保留了所得税。1950年颁布《全国税政实施要则》 曾列有薪给报酬所得税（未开征）和存款利息所得税。 曾列有薪给报酬所得税（未开征）和存款利息所得税。真正意义的个人 所得税法诞生于1980年 1980年第五届全国
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ppt [经济学]企业所得税法
[经济学]企业所得税法

• 一、企业所得税的概念 • 企业所得税是对我国境内的企业和其他取 得收入的组织的生产经营所得和其他所得 征收的税种。 • 企业分为居民企业和非居民企业。

• 所得税的特点主要有三个。 • 1.通常以纯所得为征税对象。 • 2.通常以经过计算得出的应纳税所得额为计 税依据。 • 3.纳税人和实际负担人通常是一致的，因而 可以直接调节纳税人的收入。

• 一、纳税义务人 • 在中华人民共和国境内，企业和其他取得 收入的组织（以下统称企业）为企业所得 税的纳税人。个人独资企业、合伙企业不 是企业所得税的纳税人。

• 缴纳企业所得税的企业分为居民企业和非居民 企业，分别承担不同的纳税责任。 • 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照 外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境 内的企业。 • 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立 且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内 设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机 构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

构成条件

纳税人身份

在中国境内成 实 际 管 理 机 立（注册法人） 在 中 国 境 构 内 √ ×
× √ √ √

居民企业

非居民企业

×

×

• 【例题· 多选题】依据企业所得税法的规定， 判定居民企业的标准有（ ）。
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ppt 劳动经济学06工资的确定
LaborEconomics Labor•《劳动经济学》是人力资源管理、劳动经济与劳动关系、社会保障等专业的基础课程。• 劳动经济学的教学目标和要求是：通过学习主要掌握劳动需求、劳动供给、劳动力市场、
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ppt 人力资源管理与劳动经济学
人力资源管理与劳动经济学中国人民大学劳动人事学院 10%职业资格知识与技能要求 20%战略性人力资源管理角色人力 资源 管理 人力：体能，知识，技能，个性（智力，体力，空间，操作，人事） 管理：效率：
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ppt 人力资源管理与劳动经济学
人力资源管理与劳动经济学
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ppt 人力资源管理与劳动经济学
人力资源管理与劳动经济学
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ppt [经济学]企业所得税会计
[经济学]企业所得税会计

第三节 所得税会计核算

一、所得税会计概述
• 2006年2月15日，财政部发布了《企业会计准 则18号—所得税》，明确了我国所得税会计将 采用资产负债表债务法，实现了我国所得税会 计的国际趋同。 • 新准则共计六章，分别为总则、计税基础、暂 时性差异、确认、计量和列报。总共二十五条。 • 新准则不再区分永久性差异和时间性差异，统 一称为暂时性差异。 • 新准则采用了唯一的会计处理方法—资产负债 表债务法。

引例：固定资产原值10 000元，5年无残值，会计双 倍余额递减法，税法直线法折旧。会计利润50万。
2006 税法折旧 会计折旧 差异 2000 4000 2000 2007 2000 2400 400 2008 2000 1440 -560 2009 2000 1080 -920 2010 2000 1080 -920 合计 10000 10000 0

会计利润
税法利润

500000
502 000

500000
500 400 125 000 125 100

500000

500000

500000
499 080 125 000 124 770

2500000
2500000 625 000 625 000

499 440 499 080 125 000 125 000 124 860 124 770

所得税费用 125 000 应交所得税 125 500

二、所得税会计差异
• 新准则规定：所得税会计差异只有一种—暂时 性差异。

–是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额； 未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确 定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差 额也属于暂时性差异。 –资产的计税基础，是指企
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ppt [经济学]资产负债表分析
[经济学]资产负债表分析

第四章 资产负债表分析
第一节 资产负债表概述 第二节 资产负债表总体分析 第三节 资产负债表结构分析

第一节 资产负债表概述 一、资产负债表作用
1、资产负债表反映了企业拥有或控制的能够以货币 计量的经济资源 资产负债表为报表使用者提供了企业在某— 2、资产负债表为报表使用者提供了企业在某—特定 日期负债总额、 日期负债总额、所有者权益总额及构成情况 3、资产负债表能够提供进行财务分析的基本资料 资产负债表可以解释、 4、资产负债表可以解释、评价和预测企业的财务弹 性

二、资产负债表的内容
资产负债表根据资产、负债、所有者权益 或 资产负债表根据资产、负债、所有者权益(或 股东权益，下同)的勾稽关系 的勾稽关系， 股东权益，下同 的勾稽关系，按照一定的分 类标准和顺序， 类标准和顺序，把企业一定日期的资产及所 有者权益各项目予以适当排列， 有者权益各项目予以适当排列，它反映的是 企业资产、负债、 企业资产、负债、所有者权益的总体规模和 结构。 结构。

三、资产负债表格式
账户式资产负债表和报告式资产负债表 我国采用账户式资产负债表

四、资产负债表的编制方法
根据总账科目余额直接填列 根据总账科目余额计算填列 根据明细科目余额计算填列 根据总账
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