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[经济学]3个人所得税
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[经济学]3个人所得税外国税制
中央财经大学 张京萍 mszjp@sinam
2012/3/6
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第三章 外国个人所得税制
一、产生与发展 二、在税制结构中的地位 三、课税制度模式 四、税前扣除 五、税率结构 六、申报纳税单位 七、征税方法
2012/3/6
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个人所得税制的产生与发展
• 100年前，产生与战争 • 两次世界大战，得到发展 • 二战后，逐步成熟 • 20世纪80年代中期以来，降低税率
2012/3/6
3
个人所得税在税制结构中的地位
人均gdp(美元) 1000以下的低收入国 1000~12000的中等收入国 12000以上的高收入国 个税/税收总收入 6~10% 10~20% 30%以上 个税/gdp 1~2% 2~10% 10%以上
2012/3/6
4
个人所得税课税制度模式
• 三种类型课税模式的概念及特点
–综合课征制 –分类课征制 –混合课征制
• 三种课税模式在世界各国的应用
2012/3/6
5
个人所得税税前扣除
• 扣除的原则 • 扣除的项目
– – – – – 经营性费用 生计费用(纳税人及其抚养对象） 福利性支出(如医疗费、教育费、住房贷款利息、人寿保险费等） 公益性捐赠支出 宽免额
• 扣除的标准
– 指数化方法 – 与家庭成员的构成状况相联系 – 与纳税人的收入水平相联系
• 扣除的方式
2012/3/6
– 项目扣除/标准扣除
6
美国联邦个人所得税
• 纳税人 • 所得的含义 • 应纳税额的计算
– 不予计列项目 – 调整后
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