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人力资源管理PPT之血型与
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[财务管理]
12
、讲
座
:资产负债表债务法4
[财务管理]12、讲座:资产负债表债务法4企业所得税会计 ——资产负债表债务法
袁太芳
资产负债表债务法
• 资产负债表债务法是从暂时性差异产生的 本质出发,分析暂时性差异产生的原因及 其对资产负债表的影响。 • 其特点在于当税率变动或税基变动时,必 须按预期税率对“递延所得税负债”和 “递延所得税资产”账户余额进行调整。
一、资产负债表债务法的核算基 础——暂时性差异
• 企业在每个年度末要计算应交企业所得税, 必须先确定税基和税率,而税基即应纳税 所得额的确定往往是计算应交企业所得税 的关键点。
一、资产负债表债务法的核算基 础——暂时性差异
• 就现在而言,计算企业应纳税所得额的方法主要 有两种: • 一种是根据企业所得税法直接计算企业应纳税所 得额,此方法姑且称为直接法; • 一种是在税前利润的基础上,进行相关的差异调 整,间接地计算出与所得税法相一致的企业应纳 税所得额,此方法姑且称为间接法。 • 在现实企业所得税申报实务中,基本上采用间接 法。
一、资产负债表债务法的核算基 础——暂时性差异
• 采用间接法计算企业应纳税所得额的难点是如何 确定调整差异额。调整差异额的方法主要有两种: • 一种是根据利润表上的收入、费用项目分别与税 法上的收入总额、准予扣除项目金额对比确定, 此方法确定的调整差异额按照未来是否可转回又 可以进一步分为永久性差异和时间性差异。此方 法由于充分考虑了会计税前利润和应纳税所得额 在计算口径上的一致性,因而被广为接受,且易 于理解。
一、资产负债表债务法的核算基 础——暂时性差异
• 一种是根据资产负债表上的资产、负债项目的账 面价值和依税法推出的资产、负债税基项目金额 分别进行对比反推确定,此方法确定的调整差异 额由于是按照年末的资产、负债时点值反推出, 因而年末时点的差异额被称为暂时性差异。此方 法由于要通过时点值来推出暂时性差异,在原理 上更难理解,因而在掌握上有一定的难度。此种 确定调整差异额(即暂时性差异)的方法正是资 产负债表债务法的核算基础。
一、资产负债表债务法的核算基 础——暂时性差异
• 事实上,无论是通过利润表来确定永久性差异和时间性差 异,还
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